駐車場代（月極駐車場）

会社所有の車両用駐車場代15,750円を支払った。アスファルトで整備された駐車場である。

（借方） 地代家賃 15,000円 / （貸方） 現金 15,000円
             仮払消費税　750円
          
課税取引（消費税がかかります）

アスファルトや屋根などが整備された駐車場は課税取引

事務所の更新料

事務所の契約更新料84,000円を支払った。

（借方）手数料  　　　 80,000円           /  （貸方）現金  84,000円     
　　　　　仮払消費税　4,000円                                                                        
         
            
課税取引（消費税がかかります）

事務所・倉庫の家賃、礼金・更新料等は課税取引

切手の購入

郵便局で切手を20,000円購入した。（購入時に費用計上）

（借方） 通信費     19,048円                      /  （貸方）現金   20,000円
             仮払消費税   952円
                                                      
課税取引（消費税がかかります）

郵便局で購入した切手1,050円を使用した。（購入時に費用計上）

仕訳なし

郵便局で継続的に購入し、利用する場合は課税取引にできる


｜記帳代行｜

売掛金の貸倒れ

事業者（国内事業者）に商品210,000円を掛で売り上げた。

（借方） 売掛金      210,000円                   /  （貸方）売上           200,000円    
                                                                                    仮受消費税 10,000円   
          
課税取引（消費税がかかります）

上記、商品を売り上げた事業者が倒産し、売掛債権が貸し倒れた。

（借方） 貸倒損失      200,000円                   /  （貸方）売掛金 210,000円   
             仮払消費税     10,000円      
          
課税取引（消費税がかかります）

売上債権にかかる売上高が課税取引のときは、貸倒れも課税取引

診療報酬（自由診療）

 自由診療で歯科検診をし、報酬5,250円を受け取った。

（借方） 現金                5,250円     /  （貸方） 自由診療報酬 5,000円     
                                                                        仮受消費税         250円
                 
課税取引（消費税がかかります）

社会保険診療報酬は非課税取引、自由診療報酬は課税取引

｜給与計算｜年末調整｜

診療報酬（社会保険）

 診療報酬（社会保険適用）の窓口収入500円を受け取った。

（借方） 現金           500円                   /  （貸方） 社会保険診療報酬 500円     
                       
非課税取引（消費税がかかりません）

受取家賃（事務所）

事務所の家賃1,050,000円と契約更新料525,000円を受け取った。

（借方）現金    1,575,000円           /  （貸方）受取家賃  1,000,000円     
                                                                        仮受消費税    50,000円
                                                                        更新料収入  500,000円
                                                                        仮受消費税     25,000円         
            
課税取引（消費税がかかります）

事務所・倉庫の家賃は課税取引

事務用ファイル

事務所で使用するファイル12,000円を購入した。

（借方）事務用品費      12,000円           /  （貸方）現金   12,000円
     
課税取引（消費税がかかります）


 

消費税の届出【個人事業主】

個人事業者の方で、平成22年分の課税売上高が1,000万円を超えている方は、平成24年分の消費税の課税事業者に該当します。

新たに課税事業者（消費税の申告・納付が必要な方）となる場合には、 納税地の所轄税務署長に「消費税課税事業者届出書」を提出してください。


なお、平成22年分の課税売上高が5,000万円以下の方は、簡易課税制度を選択することができます。
　なお、平成24年分から簡易課税制度を適用して申告する方は、平成23年12月31日までに「消費税簡易課税制度選択届出書」を納税地の所轄税務署長に提出してください。

期限は2011年12月31日までです！お忘れなく★

くわしくはこちら。国税庁ホームページ 消費税の届出↓
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/koho/campaign/h23/Nov/02.htm
 

顧問弁護士報酬

顧問弁護士に報酬210,000円を現金で支払った。


（借方） 支払報酬       200,000円       /        （貸方） 現金            190,000円
           仮払消費税         10,000 円                    源泉所得税預り金 20,000円

課税取引（消費税がかかります）

ゴルフ会員件

ゴルフ場株式682,500円（税込）を714,000円（税込）で売却した。

（借方）現金        714,000円                      /  （貸方）投資有価証券    650,000円  
                                                                                     有価証券売却益 30,000円
                                                                                     仮受消費税         34,000円
 
                       
海外のゴルフ会員権であれば不課税取引

課税取引（消費税がかかります）

｜経理代行｜記帳代行｜

寄付金

赤い羽根共同募金に3,000円寄付を行った。

（借方）寄付金        3,000円                      /  （貸方）現金    3,000 円  

                                  
不課税取引（消費税がかかりません）

｜工務店経理｜税理士紹介｜

売掛金の貸倒損失

国内のA社に315,000円の商品を掛で売り上げたが、A社が倒産し、債権が貸し倒れた。

（借方）貸倒損失    300,000円                      /  （貸方）売掛金    315,000円  
         仮払消費税      15,000円
                       
売上高が課税取引であったなら、貸倒れも課税取引

課税取引（消費税がかかります）

｜経理代行｜記帳代行｜

クレジットカード利用料

クレジットカード利用手数料2,000円が預金口座から引き落としされた。

（借方）支払手数料   3,000円                      /  （貸方） 普通預金   3,000 円      
       

非課税取引（非消費税がかかりません）


割賦購入あっせん手数料・割賦金の利子相当額という意味で非課税になります。

会議会場費

 役員会議のため、会議室を10,000円で借り、会場費を支払った。

（借方） 会議費 9,524円 / （貸方） 現金 10,000円
             仮払消費税  476円
          
課税取引（消費税がかかります）

｜記帳代行｜経理代行｜

診療報酬②

歯科の自由診療報酬5,250円を受け取った。

（借方）現金  5,250円                      /  （貸方）自由診療報酬  5,000円        
                                                                          仮受消費税         250円

課税取引（消費税がかかります）


｜給与計算をアウトソーシング→給与計算代行｜

診療報酬①

社会保険の診療報酬を窓口で1,200円受け取った。

（借方） 現金    1,200円                    / （貸方） 社会保険診療報酬   1,200円
    
          
非課税取引（消費税はかかりません）

差額ベット代は除きます


｜経理帳簿の記帳なら記帳代行サービス｜

モデル報酬（広告料）

 ポスター広告モデルへの報酬として52,500円を支払った。

（借方） 広告宣伝費   50,000円 / （貸方） 現金 52,500円
             仮払消費税      2,500円
          
課税取引（消費税がかかります）

 

消費税の他、源泉所得税を預る場合もありますので、注意してください。

電話料金（国際通話）

電話料金（国際通話）3,000円を支払った。

（借方） 通信費 3,000円 / （貸方） 現金 3,000円
          
非課税取引（消費税がかかりません）

｜経理派遣｜経理事務代行｜

チケット販売業者（金券ショップ）の売上／収入印紙

チケット販売業者（金券ショップ）が株主優待券（映画鑑賞券）を1,300円で販売した。

（借方） 現金 1,300円 / （貸方） 売上 1,300円
          

非課税取引（消費税がかかりません）

入場料等が全額免除となる株主優待券等は物品切手となるため、非課税取引。

｜経理派遣｜確定申告｜

チケット販売業者（金券ショップ）の売上／収入印紙

チケット販売業者（金券ショップ）が収入印紙を9,800で販売した。

（借方）現金  9,800円                      /  （貸方）売上高  9,334円
                                                                     仮受消費税 466円
             

課税取引（消費税がかかります）

｜記帳代行｜

紹介手数料（国内法人からの手数料収入）

国内法人と国内法人との提携の仲介をし、国内法人（国内に支店・営業所を有する）より仲介手数料105,000円を受け取った。


（借方） 現金 105,000円                      /  （貸方）売上高 100,000円
                                                                         仮受消費税   5,000円


課税取引（消費税がかかります）

｜確定申告｜

紹介手数料（海外法人からの手数料収入）

国内法人と海外法人との提携の仲介をし、海外法人（国内に支店・営業所を有しない）より仲介手数料$10,000（$1＝￥90）を受け取った。

（借方）    現金            900,000円        /    （貸方） 売上高   900,000円
               
免税取引（消費税がかかりません）

海外の事業者より手数料を受け取る場合は免税取引

修繕費の手付金

外壁修理105,000円を行った。ただし、50,000円は工事開始前に手付金として支払いをしている。

（借方） 修繕費 100,000円        /    （貸方） 現金 55,000円
            仮払消費税 5,000円                    前払金 50,000円

 前払金（前渡金）は不課税取引（消費税はありません）
修繕費は課税取引


前払金（前渡金）とは？

国内向売上

受注していたソフトウェアが完成し、納品とともに売上500,000円を計上した。

（借方） 売掛金 525,000円 / （貸方） 売上      500,000円
                                                               仮受消費税 25,000円



課税取引（納品時、または検収時）