車のリース料

会社所有の車リース料3,150円支払った。

（借方） リース料            3,000円                   /  （貸方） 現金        3,150円     
             仮払消費税          150円  
          
課税取引（消費税がかかります）

｜経理の処理でお困りなら→経理を代行します｜

レンタカー代

 レンタカー代21,000円を支払った。

（借方） 賃借料               20,000円                   /  （貸方） 現金 21,000円     
             仮払消費税          1,000円
                 
課税取引（消費税がかかります）

国内でのレンタカー代は課税取引

診療報酬（自由診療）

 自由診療で歯科検診をし、報酬5,250円を受け取った。

（借方） 現金                5,250円     /  （貸方） 自由診療報酬 5,000円     
                                                                        仮受消費税         250円
                 
課税取引（消費税がかかります）

社会保険診療報酬は非課税取引、自由診療報酬は課税取引

｜給与計算｜年末調整｜

診療報酬（社会保険）

 診療報酬（社会保険適用）の窓口収入500円を受け取った。

（借方） 現金           500円                   /  （貸方） 社会保険診療報酬 500円     
                       
非課税取引（消費税がかかりません）

受取家賃（事務所）

事務所の家賃1,050,000円と契約更新料525,000円を受け取った。

（借方）現金    1,575,000円           /  （貸方）受取家賃  1,000,000円     
                                                                        仮受消費税    50,000円
                                                                        更新料収入  500,000円
                                                                        仮受消費税     25,000円         
            
課税取引（消費税がかかります）

事務所・倉庫の家賃は課税取引

受取家賃（居住用）

マンション（居住用）の家賃98,000円を受け取った。

（借方） 現金   98,000円                   /  （貸方）受取家賃  98,000円     
  
          
非課税取引（消費税がかかりません）

預金利息

 預金利息1,000円から源泉所得税200円が差引かれて800円が入金になった。

（借方） 普通預金           800円                   /  （貸方） 受取利息 1,000円     
             租税公課           200円
                 
非課税取引（消費税がかかりません）

預金利息は預金（銀行への貸付金）にかかる利子の受け取りなので、非課税取引

お祝い金

店舗の新装開店の祝いとして10,000円を受け取った。

（借方） 現金   10,000円                   /  （貸方）雑収入  10,000円     
  
          
不課税取引（消費税がかかりません）


お祝い金は一方的な金銭の受領で対価性がないため不課税取引

社宅解約時の修繕費用

社宅敷金120,000円のうち70,000円が差引かれ50,000円が返却された


（借方） 修繕費           66,667円                   /  （貸方） 敷金（差入保証金） 120,000円     
             仮払消費税     3,333円
             現金                50,000円
  
          
課税取引（消費税がかかります）

現状復帰費用として敷金より相殺された金額は修繕費として課税取引、敷金の返却は非課税取引


｜記帳代行｜経理代行｜

コピー機の保守料

コピー機の保守料、21,000円支払った。

（借方）修繕費          20,000円                      /  （貸方）現金  21,000円   
            仮払消費税    1,000円          

課税取引（消費税がかかります）

コピー機カウンター料

コピー機のカウンター料、84,000円を支払った。

（借方） 事務用品費   84,000円                   /  （貸方）現金  84,000円     
  
          
課税取引（消費税がかかります）


紙代も課税取引

事務用ファイル

事務所で使用するファイル12,000円を購入した。

（借方）事務用品費      12,000円           /  （貸方）現金   12,000円
     
課税取引（消費税がかかります）


 

借地権

借地権を5,000,000円で購入し、代金は小切手を振り出して支払った。

（借方）借地権           5,000,000円                      /  （貸方）当座預金  5,000,000円   
              
非課税取引（消費税がかかりません）

借地権は土地の上に存する権利、譲渡及び貸付は非課税取引


｜記帳代行｜経理代行｜
 

消費税の確定申告（平成23年分）

平成23年分消費税確定申告の相談・申告書の受付が始まっています

個人事業者の消費税及び地方消費税
平成24年1月4日（水）～平成24年4月2日（月）

国税庁ホームページもご覧ください 
平成24年分 確定申告特集 
→ http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/tokushu/index.htm

簡易課税のみなし仕入率

簡易課税は「支払った消費税」を計算する際、みなし仕入率を適用します

事業区分		みなし仕入率
第１種事業	（卸売業）	90%
第２種事業	（小売業）	80%
第３種事業	（製造/建設業等）	70%
第４種事業	（飲食店業、その他の事業等）	60%
第５種事業	（不動産業、サービス業等）	50%

くわしくはこちら。国税庁ホームページ ↓
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shohi/6505.htm

営業所の電気代

営業所の電気代15,750円を現金で振り込んだ。

（借方）水道光熱費   15,000円                   /  （貸方） 現金      15,750円    
            仮払消費税         750円
  
          
課税取引（消費税がかかります）

本社のガス代

本社事務所のガス代9,450円を現金で振り込んだ。

（借方） 水道光熱費       9,000円                   /  （貸方） 現金        9,450円     
             仮払消費税          450円  
          
課税取引（消費税がかかります）

社宅の電気代

会社が従業員の社宅電気代8,000円を現金で振り込んだ（全額会社負担）。

（借方）給与           8,000円                      /  （貸方）現金  8,400円   
            仮払消費税  400円          

課税取引（消費税がかかります）

会社負担としている場合には入居者への現物給与。実費負担の場合には課税取引。


｜給与計算｜年末調整｜

無申告加算税

消費税の申告期限までに申告書を提出しなかった場合、無申告加算税が課せられます

消費税の納期限までに税額を納付したとしても、申告書の提出がなければ、無申告となりますので、注意が必要です！


 

仮払金の精算

国内出張から戻り、仮払50,000円を精算した。（得意先への香典20,000円、出張旅費20,000円、10,000円を会社に返却）。

（借方）交際費      20,000円           /  （貸方）仮払金   50,000円
            旅費           19,048円
            仮払消費税  952円
            現金        10,000円
 

精算時に科目に応じて取引が分かれる

仮払金の支払い

仮払金50,000円を現金で支払った。

（借方）仮払金       50,000円           /  （貸方）現金   50,000円
  

不課税取引（消費税がかかりません）

受取手形決済

受取手形525,000円が期日を迎え当座預金へ入金された。

（借方） 当座預金     525,000円           /  （貸方）受取手形   525,000円
            

不課税取引（消費税がかかりません）

代金決済取引として不課税取引


｜給与アウトソーシング｜

売掛金と買掛金の相殺

売掛金200,0000円と、同一の相手先に対する買掛金50,000円を相殺し、残額の150,000円を現金で受け取った。

（借方）買掛金       50,000円           /  （貸方）売掛金   200,000円
            現金         150,000円
 

不課税取引（消費税がかかりません）

代金決済取引として不課税取引

｜経理アウトソーシング｜

創立費

開業時に支出した創立費1,000,000円のうち、第4期に入り200,000円を償却費として計上した。

（借方） 創立費償却   200,000円                   /  （貸方）創立費  200,000円     
  
          
不課税取引（消費税がかかりません）


減価償却費の計上は、消費税の課税対象外

外注費

国内の事業者に外注費を105,000円現金で支払った。


（借方） 外注費       100,000円       /        （貸方） 現金            105,000円
           仮払消費税         5,000 円                   

課税取引（消費税がかかります）