収入印紙の購入

金券ショップで収入印紙を50,000円を購入した（購入時に費用処理）。

（借方） 租税公課       47,620円       /        （貸方） 現金     50,000円
             仮払消費税     2,380円
                                                                             

課税取引（消費税がかかります）

収入印紙の購入

郵便局で収入印紙100,000円を購入した（購入時に資産計上）。

（借方） 貯蔵品       100,000円       /        （貸方） 現金 100,000円
                                                                        

不課税取引（消費税がかかりません）

印紙で報酬の支払い

郵便局で購入した収入印紙80,000円（購入時に費用処理）で弁護士への手数料50,000円を支払った。


（借方） 支払手数料   47,620円 / （貸方） 租税公課 50,000円
             仮払消費税     2,380円

課税取引（手数料を印紙で支払った場合には課税取引）

土地の売却（売却益）

取得価額1,000万円の土地を1,200万円で売却し、代金は小切手で受け取った。


（借方） 現金  12,000,000円        /      （貸方）土地               10,000,000円
                                                                       固定資産売却益 2,000,000円


非課税取引（土地等の非課税資産の売却は非課税取引）

固定資産の売却（売却益）

取得価額10万円、減価償却累計額8万円のパソコンを5万円で売却し、代金は現金で受け取った。


（借方） 現金  50,000円        /      （貸方）工具器具備品  20,000円
                                                                 仮受消費税           2,380円
                                                                 固定資産売却益 27,620円

課税取引（売却額に対して消費税がかかる）
50,000円  ／ 1.05 × 5％ = 2,380円

固定資産の売却（売却損）

取得価額20万円、減価償却累計額15万円のパソコンを2万円で売却し、代金は現金で受け取った。


（借方） 現金  20,000円        /      （貸方）工具器具備品 50,000円
             固定資産売却損30,952                          仮受消費税          952円

課税取引（売却額に対して消費税がかかる）
20,000円  ／ 1.05 × 5％ = 952円

税理士顧問料（報酬の支払）

顧問税理士に報酬157,500円を現金で支払った。


（借方） 支払報酬       150,000円       /        （貸方） 現金            142,500円
           仮払消費税         7,500 円                    源泉所得税預り金 15,000円

課税取引（消費税がかかります）

車検費用

車検費用として81,700円を小切手で支払った。内訳は自動車重量税13,200円、印紙代2,000円、自賠責保険3,500円、検査修繕他の費用63,000円であった。

（借方） 租税公課 15,200円     / （貸方） 当座預金 81,700円
            支払保険料  3,500円
            修繕費         60,000円
            仮払消費税   3,000円
       

 自動車重量税や印紙代は不課税取引。自賠責保険は非課税取引。
検査修繕他は課税取引。

海外株式の売却損

100,000円で購入した海外株式を80,000円で売却した。

（借方） 現金          80,000円       /        （貸方） 有価証券 100,000円   
       有価証券売却損 20,000円
                                                                           
不課税取引（消費税がかかりません）

国内株式の売却益

100,000円で購入した国内株式を120,000円で売却した。

（借方） 現金       120,000円       /        （貸方） 有価証券 100,000円
                                                                      有価証券売却益 20,000円       

非課税取引（消費税がかかりません）

事務所の保証金

事務所の保証金として2,000，000円支払った。このうち20％は退去時に償却する契約規定である。
（償却分が20万円以上のため長期前払費用として資産計上）

（借方） 保証金               1,600,000円 / （貸方） 現金   2,000,000円
             長期前払費用      380,953円
             仮払消費税            19,047円


保証金 → 不課税取引      償却分（未返却） → 課税取引

20万円以上の場合は長期前払費用で処理。

事務所の保証金

事務所の保証金として500，000円支払った。このうち20％は退去時に償却する契約規定である。
（償却分が20万円未満のため地代家賃として支出時の費用計上）

（借方） 保証金        400,000円 / （貸方） 現金   500,000円
             地代家賃      95,238円
             仮払消費税    4,762円


保証金 → 不課税取引      償却分（未返却） → 課税取引

礼金などお金が返ってこない分は費用で処理。20万円以上の場合は長期前払費用で処理。

｜記帳代行｜

売掛金・買掛金

亀戸商店に対する売掛金300,000円と、買掛金200,000円を相殺し、残額の100,000円を小切手で受け取った。

（借方） 買掛金 200,000円 / （貸方） 売掛金 300,000円
             現金      100,000円

不課税取引

｜記帳代行｜経理代行｜



 

ガス代（水道光熱費）

事務所のガス代5,250円をコンビニで支払った。

（借方） 水道光熱費 5,000円 / （貸方） 現金 5,250円
       仮払消費税         250円

課税取引

電気料金、ガス代、水道料金等の公共料金はすべて課税取引。

商品券（交際費）

贈答用の商品券10,000円を購入し、得意先へ贈った。

（借方） 交際費 10,000円 / （貸方） 現金 10,000円
        

 商品券・ビール券などを贈る場合は購入時に非課税取引、贈答時に不課税取引。
 

生花・花輪（交際費）

得意先のお葬式に花輪10,500円を出し代金は現金で支払った。

（借方） 交際費 10,000円 / （貸方） 現金 10,500円
         仮払消費税 500円

 課税取引（祝い品・生花・花輪などを贈る場合は消費税がかかります。）

修繕費の手付金

外壁修理105,000円を行った。ただし、50,000円は工事開始前に手付金として支払いをしている。

（借方） 修繕費 100,000円        /    （貸方） 現金 55,000円
            仮払消費税 5,000円                    前払金 50,000円

 前払金（前渡金）は不課税取引（消費税はありません）
修繕費は課税取引


前払金（前渡金）とは？

修繕費の手付金

外壁修理を修理するために業者に手付金50,000円支払った。

（借方） 前払金 50,000円 / （貸方） 現金 50,000円

 不課税取引（消費税はありません）

受取手形

受取手形600,000円が期日を迎え当座入金された。その際取立手数料1,050円が差引かれた。

（借方）  当座預金 598,950円 / （貸方）受取手形 600,000円
              支払手数料 1,000円
               仮払消費税      50円

不課税取引

不課税取引

不課税取引とか具体的にどんなもの？例をあげてみます

■ 海外で行った公演会の売上 
■ 海外出張時のタクシー代
■ 損害賠償金の受取 
■ 寄付金、お祝金、香典等の受取
（贈り物的なものには消費税はありません）
■ 配当金の受取 ・保険金の受取
■ 補助金、助成金の受取 債務免除益
■ 税金の還付金
■ 敷金、保証金の受取（返却分） 
■ 借入金の入金

｜記帳代行｜経理代行｜経理をアウトソーシング｜

土地・建物の購入

亀戸商事は土地付建物を5,000万円で購入した。固定資産税評価額は土地が3,000万円、建物が1,000万円となっている。

（借方）  土地               37,500,000円 / （貸方）現金   50,000,000円
              建物               11,904,762円
             仮払消費税          595,238円

土地の購入 → 不課税取引      建物の購入 → 課税取引
土地の金額 ＝  5,000万円／（3,000万円+1,000万円）×3,000万円

対価が合算たれた金額でわかならい場合は固定資産税評価額等を使い、合理的な基準で按分


｜経理アウトソーシング｜

 

消費税の税率

消費税 5％

内訳） 国税 4％ + 地方税 1％（国税4％ × 25％ ）  ＝ 5％

申告について

法人の場合

　所轄税務署に決算日以後２ヶ月以内に申告してください


個人事業者の場合
　
　所轄税務署に３月末日までに申告してください

仕入割引

買掛金105,000円の支払いを約定日より早く行ったために仕入割引10,500円を受けた。

（借方）買掛金 105,000円 / （貸方）仕入割引 10,000円
                                                            仮払消費税   500円
                                                             現金          94,500円 


仕入取引が課税取引だった場合、仕入割引も課税取引

社宅の駐車場代

借上げ社宅の他に、駐車場も10,500円で借りることになり、1月分駐車場代を支払った。

（借方） 地代家賃 10,000円 / （貸方） 現金 10,500円
       仮払消費税         500円

課税取引

社宅と駐車場が区別されている場合には課税取引

｜確定申告｜税務申告｜