司法書士報酬

司法書士への報酬126,000円、印紙代50,000円を支払った。

（借方）支払報酬   120,000円                      /  （貸方）  現金                 164,000円
            租税公課      50,000円                                        源泉税預り金   12,000円  
            仮払消費税    6,000円
             

司法書士報酬は課税取引、印紙代の立替は不課税取引

国外株式の売却益

国内のABC株式120,000円を130,000円で売却した。

（借方）現金              130,000円                       /  （貸方）有価証券  120,000円
               　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券売却損     10,000円    　

非課税取引（消費税がかかりません）

 

事務所の更新料

事務所の契約更新料84,000円を支払った。

（借方）手数料  　　　 80,000円           /  （貸方）現金  84,000円     
　　　　　仮払消費税　4,000円                                                                        
         
            
課税取引（消費税がかかります）

事務所・倉庫の家賃、礼金・更新料等は課税取引

サーバー利用料

自社ホームページを作成するためにＷｅｂサーバーをレンタルし、年間利用料10,500円を支払った。

（借方）広告宣伝費  10,000円                      /  （貸方）現金  10,500円       
　　　　　仮払消費税　500      

課税取引（消費税がかかります）

海外株式の売却損

480,000円で購入した海外株式を500,000円で売却した。

（借方） 現金          500,000円       /        （貸方） 有価証券 480,000円   
       　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券売却益 20,000円
                                                                           
不課税取引（消費税がかかりません）

保険金の受け取り

以前より支払いをしていた保険金が満期になり、1,000,000円を受け取った。

（借方） 現金 1,000,000円 / （貸方） 雑収入 1,000,000円

不課税取引（消費税はありません）

社長の損害保険料

社長の損害保険料73,000円を支払った。

（借方）保険料  73,000円                      /  （貸方）現金  73,000円             

非課税取引（消費税はかかりません）

書籍の購入

新人研修を行うため研修教材の書籍2,000円を50冊購入した。

（借方） 教育費    19,048円 / （貸方） 現金 20,000 円
        仮払消費税     952円
          

課税取引（消費税がかかります）

携帯電話料金（海外利用）

携帯電話料金8,000円を支払った。（通話・通信料はすべて海外での利用分のみ。）

（借方）通信費     8,000円                      /  （貸方）    現金 8,000円  

免税取引（消費税がかかりません）

携帯電話料金（国内利用）

携帯電話料金8,400円を支払った。（通話・通信料はすべて国内での利用分のみ。）

（借方）通信費     8,400円                      /  （貸方）    8,400円  

課税取引（消費税がかかります）

消費税法改正【事業者免税点制度の適用要件】

当課税期間の基準期間における課税売上高が1,000万円以下であっても、当課税期間の前年の1月1日（法人の場合は前事業年度開始の日）から6か月間の課税売上高が1,000万円を超えた場合、当課税期間においては課税事業者となります。　なお、課税売上高に代えて、給与等支払額の合計額により判定することもできます。

●適用開始時期
　平成25年1月1日以後に開始する年又は事業年度から適用されます。

※6か月間の判定期間は平成24年1月1日から始まります 。

法人さんも個人さんも改正です★

国税庁のホームページもご覧ください↓
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/shohi/kaisei/201109.htm

消費税法改正【仕入税額控除制度】

当課税期間の課税売上高が5億円を超える場合には、個別対応方式又は一括比例配分方式のいずれかの方法により仕入控除税額の計算を行うこととされました。

●適用開始時期
平成24年4月1日以後に開始する課税期間から適用されます。

いわゆる「95％ルール」の適用要件が見直されました。
 

消費税法改正【消費税の還付申告に関する明細書義務化】

還付申告書への「消費税の還付申告に関する明細書」の添付が義務化されました。

●適用開始時期
平成24年4月1日以後に提出する還付申告書から適用されます。

詳しくはこちら↓国税庁ホームページ
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/shohi/kaisei/201109.htm

 

地域指定ゴミ袋

地域指定ゴミ袋5,000円を現金で購入した。

（借方）雑費                     4,762円                      /  （貸方）現金  5,000円   
            仮払消費税            238円         

課税取引（消費税がかかります）

ゴミシールや指定ゴミ袋は課税取引


｜給与アウトソーシング｜

事務所用本棚の寄附

事務所用本棚（取得価額525,000円・税込）を母校へ寄与した。

（借方）寄付金     525,000円                      /  （貸方）工具器具備品    525,000円  
                       
寄贈の際は贈与

不課税取引（消費税がかかりません）

仕入割引

買掛金210,000円の支払いを約定日より早く行ったために仕入割引21,000円を受け、差額を小切手で支払った。

（借方）買掛金 210,000円 / （貸方）仕入割引 20,000円
                                                            仮払消費税   1,000円
                                                            当座預金  189,000円


仕入取引が課税取引だった場合、仕入割引も課税取引

商品の仕入れ

商品315,000円（税込）を仕入れ、代金は掛けとした。

（借方）仕入        300,000円                      /  （貸方）買掛金  315,000円
       仮払消費税  15,000円
             

課税取引（消費税がかかります）

仕入時に課税します


｜記帳代行｜

土地の売却（売却益）

取得価額50,000,000の土地を65,000,000で売却し、代金は月末に受け取ることとした。


（借方） 未収金  65,000,000円        /      （貸方）土地               50,000,000円
                                                                       固定資産売却益   15,000,000円


非課税取引（消費税はかかりません）

 

固定資産の売却（売却損）

取得価額2,000,000円、減価償却累計額1,500,000円の車両を300,000円売却し、代金は月末受け取ることとした。

（借方） 未収金                     300,000円        /      （貸方）車両運搬具 500,000円
             固定資産売却損      214,285円                    仮受消費税         14,285円

課税取引（売却額に対して消費税）
300,000円  ／ 1.05 × 5％ = 14,285円

受取手形の裏書

買掛金320,000円の支払いのため、受取手形を裏書した。

（借方） 買掛金     320,000円                      /  （貸方）受取手形   320,000円
                                                                 
非課税取引（消費税がかかりません）

課税売上割合を計算する際の非課税売上高には算入しない

消費税 確定申告分の振替納付日（平成23年分）

個人事業者の消費税及び地方消費税の確定申告（平成23年分）の振替納付日は次のとおりです。 

消費税及び地方消費税 ・・・ 2012年4月25日（水）


預金口座にきちんとお金の準備をお願いします～★

PASMO チャージ

PASMOに5,000円チャージした（チャージ時に課税取引）。

（借方）旅費交通費         4,762円                      /  （貸方）現金  5,000円   
            仮払消費税            238円         

課税取引（消費税がかかります）

継続購入し、利用する場合には課税取引とすることも可能

PASMOとは⇒http://www.pasmo.co.jp/

旅費の仮払金

従業員に出張旅費の概算費用100,000円を仮払いして手渡した。

（借方） 仮払金      100,000円                   /  （貸方） 現金       100,000円                   
          
不課税取引（消費税がかかりません）

切手の購入

郵便局で切手を20,000円購入した。（購入時に費用計上）

（借方） 通信費     19,048円                      /  （貸方）現金   20,000円
             仮払消費税   952円
                                                      
課税取引（消費税がかかります）

郵便局で購入した切手1,050円を使用した。（購入時に費用計上）

仕訳なし

郵便局で継続的に購入し、利用する場合は課税取引にできる


｜記帳代行｜

売掛金の貸倒れ

事業者（国内事業者）に商品210,000円を掛で売り上げた。

（借方） 売掛金      210,000円                   /  （貸方）売上           200,000円    
                                                                                    仮受消費税 10,000円   
          
課税取引（消費税がかかります）

上記、商品を売り上げた事業者が倒産し、売掛債権が貸し倒れた。

（借方） 貸倒損失      200,000円                   /  （貸方）売掛金 210,000円   
             仮払消費税     10,000円      
          
課税取引（消費税がかかります）

売上債権にかかる売上高が課税取引のときは、貸倒れも課税取引